账簿中有些支出没有对应的发票这能做税前扣除吗？

快看看这些支出有没有属于下面四类的，它们不用发票也能做税前扣除！

01.

支付个人500元以下支出

像找个人修锁、向个人摊贩买水果等，一次不超过500元时，只要拿到收据，就可以做税前扣除。

所需附件：注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收据。

政策依据：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《办法》）的2018年第28号公告中规定：对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及內部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

只有向个人支付的500元以下支出才能凭收据做税前扣除！

举个栗子：

甲公司找王师傅修理电脑，支付王师傅报酬200元，获得了列明收款人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收据。

会计处理：

借：管理费用-修理费200元

     贷：库存现金200元

02.

福利费、抚恤金、教济金

企业逢年过节向职工发放的福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得员工开具的发票，就可以做税前扣除

所需附件：福利费、困难补助发放明细表、付款证明等福利支出凭证。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

按照规定发放给遭受事故伤害或者患职业病员工（或其近亲属）的丧葬补助费、抚恤费，按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）的规定，可作为职工福利费从税前扣除。

福利费做税前扣除的金额，仅限在员工工资薪金的14%以内。

举个栗子：

甲公司春节发放员工鸡蛋、花生油共计4万元。

会计处理：

借：应付职工薪酬-福利费4万元

     贷：银行存款4万元

期末根据福利费的发生额分配结转到成本费用中——

借：管理费用-福利费4万元

     贷：应付职工薪酬-福利费4万元

03.

支付差旅津贴、误餐补贴

因公出差人员的差旅补助以及因公不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的领取的误餐补贴，不用发票，就可以做税前扣除。

所需附件：差旅费报销单，企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。

政策依据：

《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发【1994】89号）规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

举个栗子：

甲公司10月份支付业务员李某出差补助600元、误餐补助150元。

会计处理：

借：销售费用-差旅费600元

     贷：库存现金600元

 

借：销售费用-差旅费150元

     贷：库存现金150元

04.

支付违约金

由于各种原因导致合同未履行，需要支付对方违约金，这项支出不属于增值税应税行为，不需要取得发票，就可以做税前扣除。

所需附件：凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等。

政策依据：

根据国家税务总局2014年63号文件的企业所得税汇算清缴填报说明：《纳税调整项目明细表》填报说明第19行罚金、罚款和被没收财物的损失：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。

举个栗子：

甲公司因合同违约，需要支付乙公司违约金共计10万元。

会计处理：

借：营业外支出-罚款10万元

     贷：银行存款10万元