货款未支付/发票未收到材料已经验收入库。期末，按材料的暂估价值，做如下分录：

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

下期初作相反的会计分录予以冲回

（实务中不建议每期都冲回，收到发票后当期冲回）：

借：应付账款——暂估应付账款

    贷：原材料

收到发票或实际付款后：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付票据等

【涉税提醒】购买原材料暂估未取得发票

1.计入当年成本/损益

企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证，可以税前扣除；反之，当年汇算清缴不能税前扣除，以后年度取得符合规定的税前扣除凭证，可以通过“以前年度应扣未扣”进行税前扣除。

2.未计入当年成本/损益：通俗的讲，还在存货项目里。

不管“企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前是否取得符合规定的税前扣除凭证”，都不需要纳税调整。

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